1）．计算出口免、抵、退相关数据：
免抵退税不得免征和抵扣税额＝100，000×7×（17%－13%）－100，000×（17%－13%）＝24，000（元）
免抵退税额＝100，000×7×13%－100，000×13%＝78，000（元）
当期应纳税额＝（200,000+10,000） ×17%-（1,000,000×17%-24，000）-10,000=35,700－146,000－10，000＝－120，300（元）
120,300 >78，000，故按78,000实际退税,因为已经全额退税了，故 “出口抵减内销产品应纳税额”的金额为零；
2）．会计分录：
（1）购入货物的分录：
借：库存商品 1，000，000
应交税费—应交增值税（进项税额） 170，000 （1000000×17%）
贷：银行存款 1，170，000
（2）内销货物的分录：
借：银行存款 234，000
贷：主营业务收入 200，000
应交税费—应交增值税（销项税额） 34，000（200000×17%）
（3）福利部门领用商品：
借：应付职工薪酬 11，700
贷：主营业务收入 10，000
应交税费—应交增值税（销项税额） 1，700
借：主营业务成本 8，000
贷：库存商品 8，000
（4）上期留抵额不用单独做分录
（5）出口货物不得免征和抵扣额税的分录：
借：主营业务成本 28，000 （100，000×7×（17%-13%））
贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 28，000
借：主营业务成本 －4，000 （100，000×（17%-13%））
贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） －4，000
（6）出口退税的相关分录：
借：其他应收款—应收出口退税款 78，000
贷：应交税费—应交增值税（出口退税） 78，000 |
