微信扫一扫
实时资讯全掌握
| 华特科技有限公司以支付现金和发行股票的方式收购了非同一控制下的达因公司100%的权益。收购对价包括：人民币30亿元，同时为收购所发行的股票面值1元，发行市场价格为4．5元，总发行份数为10亿股。 在收购日达因公司的资产负债表状况如下表所示（单位：人民币百万元）。 资产 期末数 负债及所有者权益 期末数 货币资金 300 应付账款 300 应收账款净额 900 应付票据 600 存货 1 800 长期借款 2 700 固定资产净值 2 100 实收资本 1 200 无形资产 300 留存收益 600 资产总计 5 400 负债及所有者权益总计 5 400 评估师分析达因公司的资产负债表，并经过调查，得知账面价值与评估价值不一致的事项（除非特别注明，货币单位均为人民币百万元）： （1）收款项账面原值1 000，坏账准备100，净值900。评估时确定其回收风险损失率20%，审计机构确定的坏账准备为120。 （2）存货中库存的B材料以外其他材料账面价值和评估价值相等，B材料分两批购进，第一批购进时间为上年10月，购进1 000吨，单价380 000元/吨；第二批购进时间为本年4月，数量100吨，单价450 000元/吨。本年5月1日进行价值评估，经核实，去年购进的该材料尚存500吨，本年4月购的尚未使用。公司对材料采用先进先出法核算发出存货成本。 （3）对于固定资产，除了一处在建工程以外的其他固定资产不存在活跃市场，评估师采用了重置成本法对其进行评估。最终评估结果，固定资产评估增值人民币50。 在建工程账面价值为300，该在建工程实际完成量较少，如果建造完成，按照当前的相关价格计算，该房屋市场售价为1 500，后续工程成本为600，后续工程费用200，正常利税200。 （4）评估师经过分析，识别出的商标和客户关系两项无形资产，如果本公司不拥有该商标，将需要支付每年100万元使用费从其他公司获得该商标的使用权，该客户关系将在并购后给被并购的公司第一年带来预期现金流量为1 000万元，以后每年递减l00万元，公司使用的投资报酬率为5%。 （5）长期借款中有200，尚未计提的利息，年利率为12%，没有计提的利息期限为6个月。 （6）被收购公司适用的所得税税率为25%。 （7）本题不考虑整体合理性测试。 要求：对此项并购进行合并对价分摊评估。 |