20×2年的抵消分录：抵消年初数的影响
借：未分配利润——年初 40
贷：营业成本 40
借：存货——存货跌价准备 30
贷：未分配利润——年初 30
借：递延所得税资产 (17．5－15)2．5
贷：未分配利润——年初 2．5
抵消本期数的影响
借：营业成本 30
贷：存货 30
借：营业成本 (30×10/40)7．5
贷：存货——存货跌价准备 7．5
20×2年末集团角度存货成本60万元，可变现净值为45万元，应计提存货跌价准备15万元。20×2年子公司存货成本90万元，可变现净值为45万元，存货跌价准备的余额应为45万元，已有余额22．5(30－7．5)万元，故应计提存货跌价准备22．5万元。
借：存货——存货跌价准备 (22．5－15)7．5
贷：资产减值损失 7．5
20×2年初集团角度递延所得税资产期初余额10万元，期末余额＝(90－45)×25%＝11．25(万元)，本期递延所得税资产发生额为1．25万元。
20×2年初子公司递延所得税资产期初余额7．5万元，期末余额＝(90－45)×25%＝11．25(万元)，本期递延所得税资产发生额3．75万元。
借：所得税费用 (3．75－1．25)2．5
贷：递延所得税资产 2．5
对资产项目的影响额＝30＋2．5－30－7．5＋7．5－2．5＝0(万元)
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