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| 某税务师事务所受托对某服装生产企业2008年度企业所得税汇算清缴鉴证。该企业系全部由自然人出资的有限责任公司，主营各式服装的生产和销售，经营地址为某市城区。2008年12月编制的年度利润表如下： 利润表 2008年12月 单位：元
①根据纳税人的资料和注册税务师审核发现的问题，指出影响企业所得税的事项及应如何作纳税调整：②计算该企业当年的应纳税所得额、应纳企业所得税额及应补（退）的企业所得税额。 ③计算审核发现的其他应补（退）税额 注册税务师对该企业2008年度有关账户明细记录及相关资料进行审核，发现如下情况： 1.“营业费用”中有广告费和宣传费2，500，000元；市内销售分公司2008年房租费200，000元；样品费600，000元，其余为销售部门人员工资奖金及办公费用。其中样品为领用的本公司生产的各种款式的服装（注：增值税不视同销售），经审核生产成本合计为600，000元，同类不含税销售价格800，000元，会计分录为： 借：营业费用 600，000元 贷：库存商品 600，000元 2.“管理费用”中有业务招待费1，200，000元；允许扣除的劳动保护费150，000元；缴纳印花税、房产税和土地使用税等税款180，000元：其余为管理人员工资和日常办公费用和缴纳职工养老保险等。其中劳动保护费中有一部分是给车间生产工人发放的自产工作服，经审核生产成本为120，000元，同类不含税销售价格为160，000元，会计分录为： 借：管理费用 120，000元 贷：库存商品 120，000元 3.“财务费用”全部为向银行贷款发生的利息支出和有关结算费用。经审核部分贷款资金用于新生产车间的建造，其相应的利息为160，000元，新生产车间已于12月份投入使用。 4.“投资收益”由两部分组成，一是被投资的甲公司董事会决定分配的利润360，000元：二是将原持有乙联营厂的股权转让增值500，000元。经审核，甲公司的投资分利款当年并未收到；原对乙联营厂以货币资金投资700，000元，拥有30%股份，2008年6月以1，200，000元转让，转让时乙联营厂财务报表显示未分配利润和盈余公积合计1，000，000元。 5.“营业外收入”为生产过程中的边角布料销售，未开发票收取现金的收入，会计分录为： 借：现金 80，000元 贷：营业外收入 80，000元 6.“营业外支出”由四部分内容构成，一是通过当地“希望工程”办公室捐建希望小学1，000，000元；二是因违反劳动法有关规定，被劳务部门处以罚款180，000元；三是订购的一批布料因国外订单取消而不再购进，预付的定金140，000元抵付供货方索取的违约金：四是计提固定资产减值准备250，000元。 7.“应付职工薪酬”账户各明细栏目反映，支付给职工的工资总额合计2，000，000元（人均月工资2500元）；发生职工福利费合计400，000元；发生职工教育经费80，000元：拨缴工会经费240，00元已取得相关工会拨缴款收据，同时又另行列支工会活动费40，000元。经审核企业使用12名残疾人员，支付其工资总额合计190，000元。 8.“其他应收款”除备用金等短期借款外，其中有一笔发生在2008年4月的股东张某借款250，000元尚未归还，经审核董事会会议记录，为张某因购置住房向公司借款。 |