A. 管理层作为会计工作的行为人，应当在治理层的监督下，对其编制的财务报表负直接责任
B. 治理层对管理层负责编制的财务报表的过程应当实施有效监督
C. 管理层应当按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，以保证财务报表不存在任何错误或舞弊
D. 管理层和治理层应当设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报
【考点】认定与具体审计目标
【答案】C
【难易程度】★★
【解析】选项A、B均正确，是《公司法》、《会计法》基于财务报表责任对管理层、治理层的规范。选项C不正确，管理层、治理层不可能也没有必要做到其编制的财务报表不存在任何错误，需要确保的是财务报表公允性（财务报表的整体列报、结构和内部是否合理、财务报表是否公允地反映交易和事项）。选项D正确。财务报表公允性说明的是财务报表的结果。这些财务报表结果需要设计、执行和维护必要的内部控制来保证。
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