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21. 单项选择题（正确率80%）
◎某企业2008年度的利润总额为900万元，其中包括本年收到的国库券利息收10万元；全年计税工资为300万元，实发工资为410万元，企业所得税税率为25％。该企业2008年应交的所得税为（ ）万元。
A.222.5 B.225
C.250 D.200
22. ★多项选择题（正确率43%）
◎下列各项，应计入营业外收入的有（ ）。
A.原材料盘盈 B.无法查明原因的现金溢余
C.转让长期投资取得的净收益 D.转让无形资产所有权取得的净收益
23. 单项选择题（正确率75%）
◎A企业于2008年9月接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同总收入40万元，年度预收款项14万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本15万元，预计工程完工还将发生成本 10万元。该项劳务2008年度应确认的劳务收入为（ ）万元。
A.40 B.24
C.15 D.14
24. 单项选择题（正确率56%）
◎某企业2007年发生亏损100万元，2008年实现税前会计利润600万元，其中包括国债利息收入50万元；在营业外支出中有税收滞纳金罚款70万元；所得税率33％。则企业2008年的净利润为（ ）。
A.328.4 B.408.4
C.428.4 D.448.4
25. 单项选择题（正确率62%）
◎某企业本期营业利润为100万元，资产减值损失为15万元，公允价值变动收益为30万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元，所得税税率25％。假定不考虑其他因素，该企业本期净利润为（ ）万元。
A. 82.5
B. 75
C. 93.75
D. 11021. 正确答案：C
答案解析：应纳税所得额＝900-10+（410-300）＝1 000（万元）；
应交所得税＝1 000×25%＝250（万元）。
22. 正确答案：BD
答案解析：原材料盘盈经过批准后应冲减管理费用，无法查明的现金溢余经批准后应计入营业外收入，转让长期投资取得的净收益应计入投资收益，转让无形资产所有权取得的净收益应计入营业外收入。
点评：本题考查的是＂营业外收入＂的问题。做这种题目*4是写出简单的，看看分录中是否涉及到营业外收入，这也是最简单的方法。如果觉得作分录比较麻烦的话，那就只有结合教材内容来记忆了，这样的话印象不会很深。学员根据自身情况来掌握。
23. 正确答案：B
答案解析：属于跨年度提供劳务，且企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应按完工百分比法确认收入、结转成本，当年应确认的收入＝40×15÷（15＋10）＝24（万元）。
24. 正确答案：C
答案解析：按税法规定，允许用当年利润弥补以前年度的亏损但不得超过五年，因此，该企业2008年实现的利润600万元，可以在税前弥补2005年发生的亏损100万元。税法规定，国债利息收入免税，税收滞纳金罚款不允许在税前扣除，因此2008年的应纳税所得额为（600－100－50+70）万元，2008年企业的净利润＝600－（600－100－50+70）×33％＝428.4（万元）。
25. 正确答案：A
答案解析：企业本期净利润＝（100＋20－10）×（1－25％）＝82.5（万元），资产减值损失、公允价值变动收益已经计算在营业利润中了。
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