税额

  (一)一般纳税人销售自己使用过的物品和旧货，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，按下列公式确定销售额和应纳税额：

  销售额=含税销售额/(1+4%)

  应纳税额=销售额×4%/2

  中公会计告诉你：出售旧固定资产会计核算

  (二)小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，按下列公式确定销售额和应纳税额：

  销售额=含税销售额/(1+3%)

  应纳税额=销售额×2%

  应该说，这个“减半”规定，是增值税处理时的征收率的减半，与计税收入(即计税销售额)无关。

   比如，处置资产实收金额104元，则计税销售额为100(104/1.04)，应纳税额为2(100×0.04/2)。纳税会计处理如下：

   借：银行存款　　　　　　　　　104

   贷：固定资产清理　　　　　　　104

   借：固定资产清理　　　　　　　　2

   贷：应交税费　　　　　　　　　　2