公司分立,将原公司资产分割到两个公司里,是否视同销售?需缴纳增值税吗?

老师您好!公司分立,将原公司资产分割到两个公司里,这是否视同销售,需要缴纳增值税么?

张同学
2021-12-20 13:31:51
阅读量 200
  • 老师 高顿财经研究院老师
    高顿为您提供一对一解答服务,关于公司分立,将原公司资产分割到两个公司里,是否视同销售?需缴纳增值税吗?我的回答如下:

    媛媛同学,下午好呀:

    需要的~

    但如果是在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人,其中涉及的不动产、土地使用权转让行为,不征收增值税。

     

    有问题随时联系我们哦~~继续加油呀,祝早日拿到证书!


    以上是关于会计名词,视同销售相关问题的解答,希望对你有所帮助,如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。
    2021-12-20 13:38:07
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    张同学学员追问
    老师,比如说我们有个厂房,还有些机器设备,公司未分配利润是亏损的,现在我们基于组织架构和风控的要求将公司分立,将厂房和一些人员放到一个公司,设备和另外一些人员放到另一个公司,之前的股东不变,分立的这两个企业还是之前的股东。这种情况,属于跟资产相关的债权债务和人员一起转让么?厂房和设备需要缴纳增值税么?厂房需要缴纳土地增值税么?
    2021-12-20 13:49:01
  • 老师 高顿财经研究院老师

    同学,你好:

    有个关键点就是看你们分立有没有相关债务的约定,资产和人员是一并划转了,如果相关联的负债也是一并划转了,那就不交税。

    实务中,企业站在税收筹划角度,一般是把有关联的债务一并转了的,那就不需要缴纳增值税。

    分立后,原股东没变,不缴纳土地增值税。

     

    2021-12-20 14:00:51
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    张同学学员追问
    老师负债划转就是现有负债根据分立的资产比例进行分配呗?比如说资产是二八分,那么负债也是二八分呗?
    2021-12-20 14:10:48
  • 老师 高顿财经研究院老师

    不是这个意思,这里说的负债是与转让的资产相关的负债,比如购进这部分资产还没付清的欠款。

    2021-12-20 14:13:53
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    张同学学员追问
    哦,那没有,都付清了。那除了您说的与之相关的负债划转的要求,还有其他需要注意的么?比如说如果我没有按照资产划转的比例分配负债,那其中一方就有重组所得了得缴纳企业所得税对吧?
    2021-12-20 14:21:57
  • 老师 高顿财经研究院老师

    如果没有负债的话,那就不需要缴纳增值税。

    准则只是规定与要把与转让部分资产相关的债权、债务、劳动力一并转让。不要求把不相关的负债按照某个比例分配,只要是满足与转让部分资产相关的债权、债务、劳动力一并转让的,就可以不缴纳增值税。

    但企业分立是涉及企业所得税的。

     

    2021-12-20 14:31:09
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    张同学学员追问
    老师,如果这个分立重组是满足特殊事项,则之前的企业的亏损可以由分立企业进项弥补对么?还有啊,这个企业分立是把之前的企业拆成两个企业,不增加实收资本,也不改变之前的股东的股比的情况下有个人所得税么?
    2021-12-20 15:12:27
  • 老师 高顿财经研究院老师

    我们前面说的满足特殊事项是增值税哦,满足就不征增值税。

    亏损弥补是企业所得税中,如果是一般性税务处理,企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补

                                   如果是特殊性税务处理,被分立企业未超过5年的亏损额可按分立资产占全部资产的比例进行分配,由分立企业继续弥补

         (特殊税务处理要满足两个比例要求,分立部分的资产或股权比例≥50%;对价中涉及股权支付金融≥85%)

    另外,这里不涉及个人所得税。

    2021-12-20 15:20:45
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    张同学学员追问
    老师这个特殊事项的要求我不太明白,分立部分的资产或股权比例≥50%,这个我们是把一个公司拆成两个公司,肯定是对总的资产和股权进行拆分,比如说拆成两个公司,甲公司占之前总资产的20%,乙公司占之前总资产的80%这两个公司的负债也按照此比例拆分,那么这项业务就不涉及支付补价,那么在这项业务中,甲乙双方都满足特殊事项要求么?还是只有乙公司满足特殊事项要求?
    2021-12-20 15:37:18
  • 老师 高顿财经研究院老师

    特殊事项的两个要求是同时满足哦,

    ①被分立出去的那一部分的占比;②股权支付占比。你们不涉及对价支付,那就没有股权支付了,不满足特殊性。

    一般性税务处理的话,企业的亏损不可以相互结转弥补的。

    2021-12-20 15:42:11
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其他回答

  • 笑同学
    分公司开给总公司的专票,两个公司在同一省,视同销售吗?需要交增值税吗?
    • 陆老师
      这个是视同销售处理,需要缴纳增值税。
    • 笑同学
      那两个公司在同一个市,还需要缴纳增值税吗?
    • 陆老师
      你看现在分公司与总公司都是有不同的税号,并且都是在税务局进行注册登记,开具专用发票后,需要缴纳增值税的。
  • 西同学
    分公司独立销售缴纳流转税后原总公司存放在分公司的存货是否要总公司开票给分公司重复缴纳增值税
    • 孙老师
      根据“国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知”企业发生下列情形的处置资产,除将资产转移至境外以外,由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变,可作为内部处置资产,不视同销售确认收入,相关资产的计税基础延续计算。   
      (一)将资产用于生产、制造、加工另一产品;   
      (二)改变资产形状、结构或性能;   
      (三)改变资产用途(如,自建商品房转为自用或经营);   
      (四)将资产在总机构及其分支机构之间转移;   
      (五)上述两种或两种以上情形的混合;   
      (六)其他不改变资产所有权属的用途。   二、企业将资产移送他人的下列情形,因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按规定视同销售确定收入。   
      (一)用于市场推广或销售;   
      (二)用于交际应酬;   
      (三)用于职工奖励或福利;   
      (四)用于股息分配;   
      (五)用于对外捐赠;   
      (六)其他改变资产所有权属的用途。 分公司没有法人资格而子公司是独立的法人。 如果贵公司将存货移送至分公司只是内部部门之间的财产转移,不涉及到财产所有权的变动,因此不必视为销售缴纳税金。
  • 王同学
    我公司在异地设立了分公司,现需注销,将分公司固定资产转入到总公司的账面上,请问这种情况要视同销售吗
    • S老师
      99%的情况下要视同销售缴纳增值税,不过你也可以尝试写份固定资产销售减免申请给税务机关(分公司名义交异地主管机关),兴许能中奖。以下为正解:
      根据《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)文件规定,一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产,按简易办法依4%征收率减半征收增值税。一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产,按照《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税〔2008〕170号)第四条的规定执行。一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品,应当按照适用税率征收增值税。
      根据《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税〔2008〕170号)第四条规定,自2009年1月1日起,纳税人销售自己使用过的固定资产(以下简称已使用过的固定资产),应区分不同情形征收增值税:(一)销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产,按照适用税率征收增值税;(二)2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产,按照4%征收率减半征收增值税;(三)2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产,按照4%征收率减半征收增值税;销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产,按照适用税率征收增值税。本通知所称已使用过的固定资产,是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。
  • T同学
    我公司在异地设立了分公司,现需注销,将分公司固定资产转入到总公司的账面上,请问这种情况要视同销售吗
    • 苏老师
      99%的情况下要视同销售缴纳增值税,不过你也可以尝试写份固定资产销售减免申请给税务机关(分公司名义交异地主管机关),兴许能中奖。以下为正解: 根据《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)文件规定,一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产,按简易办法依4%征收率减半征收增值税。一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产,按照《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税〔2008〕170号)第四条的规定执行。一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品,应当按照适用税率征收增值税。 根据《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税〔2008〕170号)第四条规定,自2009年1月1日起,纳税人销售自己使用过的固定资产(以下简称已使用过的固定资产),应区分不同情形征收增值税:(一)销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产,按照适用税率征收增值税;(二)2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产,按照4%征收率减半征收增值税;(三)2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产,按照4%征收率减半征收增值税;销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产,按照适用税率征收增值税。本通知所称已使用过的固定资产,是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。
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